Norwegen beschließt verpflichtende B2B-E-Rechnung und digitale Buchführung

Am 1. Juni 2026 hat das norwegische Parlament (Stortinget) Änderungen des Buchhaltungsgesetzes (Bookkeeping Act) verabschiedet und damit die verpflichtende B2B-E-Rechnung sowie die digitale Buchführung offiziell eingeführt. Die Anforderungen gelten auf breiter Front für alle buchhaltungspflichtigen Unternehmen. Dies umfasst sämtliche Betriebe, die in Norwegen der Einkommensteuer, Vermögensteuer oder Mehrwertsteuer unterliegen – unabhängig von ihrem tatsächlichen Sitz.

Phasenweiser Zeitplan für die Umsetzung

Die neuen Vorschriften sollen in zwei primären Phasen eingeführt werden. Obwohl das Gesetz formell zu einem vom König per königlichem Dekret festgelegten Datum in Kraft tritt – wodurch einzelne Bestimmungen zu unterschiedlichen Zeiten in Kraft gesetzt werden können –, sieht der voraussichtliche Zeitplan wie folgt aus:

• 1. Januar 2027: Alle buchhaltungspflichtigen Unternehmen müssen damit beginnen, E-Rechnungen an andere Unternehmen auszustellen, die im elektronischen Empfängerregister (ELMA) registriert sind. Dieser Zieltermin bleibt bis zum Erlass nachgelagerter Rechtsvorschriften vorläufig.
• 1. Januar 2030: Alle Unternehmen müssen vollständig in der Lage sein, E-Rechnungen zu empfangen und ihre Buchführung innerhalb eines qualifizierten digitalen Buchhaltungssystems durchzuführen.

Anforderungen an digitale Buchführung und E-Invoicing

Die geänderte Gesetzgebung schreibt vor, dass Unternehmen ihre Finanzunterlagen unter Verwendung eines konformen elektronischen Buchhaltungssystems führen müssen. Dieses wird als Software oder digitaler Dienst definiert, der die automatisierte Verarbeitung von E-Rechnungen sowie die Erstellung vorgeschriebener Buchhaltungsberichte und -spezifikationen ermöglicht. Standard-Tabellenkalkulationen und Textverarbeitungsprogramme sind künftig keine zulässigen Werkzeuge für die Buchführung mehr.

Darüber hinaus müssen Rechnungen für den Kauf und Verkauf von Waren und Dienstleistungen in einem strukturierten elektronischen Format ausgetauscht werden. Mit der Umsetzung werden Papierdokumente und PDF-Dateien für B2B-Transaktionen nicht mehr zulässig sein. Die Verpflichtung deckt strikt B2B-Prozesse ab und gilt nicht für B2C-Verkäufe oder Barzahlungen.

Das Gesetz etabliert zwar die rechtliche Verpflichtung zum Austausch von E-Rechnungen, legt jedoch das erforderliche technische Format noch nicht fest. Weitere Details werden durch Verordnungen der norwegischen Steuerverwaltung (Norwegian Tax Administration) bereitgestellt.

In einer vorangegangenen öffentlichen Konsultation hatte die Steuerverwaltung vorgeschlagen, das Elektronisk Handelsformat (EHF) als verbindlichen Standard zu übernehmen. Eine endgültige Entscheidung ist hierzu jedoch noch nicht gefallen.

Geplante Ausnahmen

Der Regulierungsrahmen sieht geplante Ausnahmen von den neuen Verpflichtungen für bestimmte Einheiten vor, darunter:

• Unternehmen mit einem Jahresumsatz unter 50.000 NOK (ca. 4.500 EUR)
• Finanzunternehmen und Banken
• Versicherungsgesellschaften und Pensionskassen
• Bestimmte Konkursmassen

In Norwegen tätigen Unternehmen wird empfohlen, die Veröffentlichung der Durchführungsverordnungen zu verfolgen und mit der Bewertung ihrer digitalen Infrastruktur zu beginnen, um die Konformität mit den bevorstehenden Ausstellungsverpflichtungen ab 2027 sicherzustellen.

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